Подходы различных ведомств

​

Подход ФНС РФ

​

        ФНС РФ осуществляет регистрацию юридических лиц и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, проводит проверки правильности уплаты налогов налогоплательщиками, в связи с чем фискальный орган выделяет три направления деятельности:

​

1. - Издание рекомендаций налогоплательщикам с целью проявления ими должной осмотрительности при выборе контрагентов, во избежание привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности и доначисления налогов из-за получения необоснованной налоговой выгоды;

​

2. - Выявление «Фирм-однодневок» и организаций, занимающихся транзитными операциями (отмывание денежных средств) и принятие соответствующих мер;

​

3. - Проведение камеральных и выездных проверок с целью выявления занижения налогоплательщиками налоговой базы и соразмерного уменьшения уплаченных налогов.

«Должная осмотрительность»

​

     Должная осмотрительность подразумевает оценку риска возникновения негативных последствий при совершении сделок с контрагентом. К таким последствиям относятся привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности, неисполнение или ненадлежащее исполнение контрагентом своих обязательств по сделке.

ФНС РФ рекомендует налогоплательщикам обращать внимание на следующие факторы:

​

- Отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании контрагента (его представителя);

​

- Отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента;

​

- Отсутствие информации в ЕГРЮЛ о государственной регистрации юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

​

- Отсутствие дисквалификации у исполнительного органа юридического лица (проверка на сайте ФНС РФ);

​

- Совокупность признаков «Фирмы-однодневки» адрес массовой регистрации, очевидность свидетельства отсутствия возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производства товара, выполнение работ или оказания услуг, отсутствие штатной численности сотрудников;

​

- Отсутствие задолженности по налогам и сборам;

​

- Отсутствие судебных процессов и исполнительных производств (общедоступные источники) возбужденных в отношении налогоплательщика;

​

- Наличие реорганизации или ликвидации юридического лица или сообщение о банкротстве;

​

- Наличие записи в реестре недобросовестных поставщиков (44-ФЗ и 223-ФЗ);

​

- Проведение финансового анализа (неоднократное приближение к предельному значению показателей для специальных налоговых режимов);

​

- Выявление сделок между аффилированными или взаимосвязанными лицам (судебные решения или исполнительные производства);

​

- Наличие копии документа, удостоверяющего личность полученных от контрагента;

«Фирмы-однодневки»

​

        В соответствии с письмами от 03 августа 2016 года № ГД-4-14/14126@ и №ГД-4-14/14127@ c 01 августа 2016 года ФНС РФ ежемесячно проводит работу по выявлению юридических лиц, зарегистрированных после 01 августа 2016 года обладающих следующими признаками:

       - Лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, выступает в качестве таковых более чем в пяти юридических лицах (массовый исполнительный орган);

   - Участники юридического лица являются таковыми более чем в десяти юридических лицах (массовый учредитель);

     - Адрес регистрации также является адресом регистрации более чем у десяти юридических лиц;

   - Наличие информации о вступлении в силу постановления по делу об административном правонарушении предметом, которого является дисквалификации руководителя юридического лица;

   - Наличие информации о смерти лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица;

         - Управляющая организация является таковой более чем в двадцати юридических лицах;

        По окончанию проведения проверки в случае выявления недостоверных сведений содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении участников (учредителей) руководителя, адреса местонахождения юридического лица, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

«Камеральные и выездные проверки»

​

        В рамках проводимых камеральных и выездных проверок ФНС РФ, с целью выявления правильности указания налогооблагаемой базы налогоплательщика по различным налогам, заявленным в налоговой декларации, правильности применения понижающих коэффициентов амортизационного учета и правомерности исчисления и уплаты налогов с последующим привлечением к налоговой ответственности (начисления пени и штрафов), издает рекомендации (информационные письма) налогоплательщикам - как избежать налоговой ответственности, в том числе при взаимодействии с контрагентом - «Фирмой-однодневкой» или неполучении необоснованной налоговой выгоды.

        Анализу подлежат следующие факторы:

​

1. Статистические данные рынка оплаты труда (выплата заработной платы ниже среднего уровня по виду экономической деятельности) полученные с сайта Росстата, сборников экономико-статистических материалов (Росстата);

2. Несоответствие темпов роста расходов по сравнению с темпом роста доходов;

3. Неоднократное приближение к предельным показателям оборотов по специальным налоговым режимам (менее 5%);

4. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками без наличия разумных экономических причин;

5. Деловые связи налогоплательщика с контрагентами наличие кабальных договорных условий, беспроцентные займы, длительность отсрочки платежей, реализация товара через посредников, отсутствие судебных процессов по взысканию дебиторской задолженности, рекламы в СМИ, сайта, наружной рекламы и т.д;

6. Отсутствие документально подтвержденных полномочий руководителя компании, личных контактов;

7. Сделки с долговыми ценными бумагами (векселями) ликвидность которых не очевидна;

8. Неоднократная смена налоговой инспекции («Миграция»), в том числе регистрация юридического лица в зоне свободной экономической торговли (Республика Крым, Свердловская область).

Подход МВД РФ

​

        МВД РФ самостоятельно выявлением «Фирм-однодневок» не занимается, однако на основании информации предоставляемой ФНС РФ осуществляют совместную работу при проведении выездных налоговых проверок либо при возбуждении уголовного дела появилась информация о предполагаемых нарушений законодательства о налогах и сборах.

​

        Так, согласно Приказу МВД России и ФНС России от 30.06.2009 №495/ММ-7-2-347 взаимодействие между органами осуществляется в следующем порядке:

        ФНС РФ привлекает МВД России при наличии у ФНС РФ свидетельств о нарушении налогоплательщиками законодательства, для произведения исследования, опроса, выемки, осмотра помещений, а также с целью защиты жизни и здоровья сотрудников ФНС РФ.

​

        МВД России при наличии оснований полагать, что подозреваемым нарушено законодательство о налогах и сборах привлекает для проведении проверки налоговый орган.

Подход ФАС РФ

     В компетенцию антимонопольного органа не входит выявление «Фирм-однодневок», в связи с чем отсутствуют подзаконные акты или официальные разъяснения (рекомендации) по данной процедуре. ФАС РФ задействован лишь в части внесения включения, ведения, исключения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей из реестра недобросовестных поставщиков 223-ФЗ и 44-ФЗ, на основании решения суда.

Подход ЦБ РФ и банков

        Центральный банк России регулирует денежно-кредитные отношения и отношения связанные с проведением расчетов между хозяйствующими субъектами, открытием и закрытием банковских счетов, выдачу займов, предъявлением кредитором к исполнению исполнительных листов, противодействие отмыванию денежных средств и финансирование терроризма (ПОД/ФТ), путем издания нормативно правовых актов, которые обязательны к применению всеми Банками независимо от организационно правовой формы и способов управления.

Отказ в банковском обслуживании

        Открытие банковских счетов (РКО, депозиты и т.п.). В рамках данной процедуры Банк обязан выполнить ряд требований по выявлению конечных бенефициарных владельцев, выгодоприобретателей, трастов, а также иностранных публичных должностных лиц, провести проверку на ПОД/ФТ.

​

        В случае не установления достоверной информации о вышеперечисленных лицах или выявления лиц, причастных к отмыванию денежных средств, экстремистской  деятельности или финансированию терроризма, Банк обязан отказать клиенту в банковском обслуживании (ранее Банку не разрешалось сообщать о причинах отказа в открытии счета, что в недавнем времени изменилось).

​

       При открытии банковского счета, в соответствии с инструкцией Банка России №153-И от 30.05.2014, Банк обязан осуществить идентификацию юридического лица:

​

1. Запросить договор аренды помещения или свидетельство о праве собственности на объект недвижимости, где юридическое лицо собирается осуществлять деятельность.

2. Проводить плановое обновление (не реже 1 раз в год) в личных делах клиентов договоров аренды (субаренды), или дополнительных соглашений о продлении срока договора аренды адреса местонахождения в случае его окончания.

3. Провести проверку фактического нахождения единоличного исполнительного органа путем выезда на объект либо направления телеграммы через телеграф.

4. Выяснить у клиента, какого рода операции будут совершаться через Банк их цели, величина, частота, количество и так далее.

5. Провести силами Банка идентификацию бенефициарных владельцев, которые могут оказывать влияние на деятельность клиента (физических лиц имеющее более 25% доли участия в уставном капитале, либо единоличный исполнительный орган), путем сопоставления информации из официальных источников (ЕГРЮЛ) и выписки из ЕГРЮЛ или выписки держателя реестра акционеров, а также проверить их отсутствие на сайте Росфинмониторинга.

​

      01.06.2016 года в 115-ФЗ были внесены изменения, согласно которым юридическое лицо обязано принять все доступные меры по установлению сведений о своих бенефициарных владельцах. К таким сведениям относятся ФИО, гражданство, дату рождения, реквизиты документа удостоверяющего личность и ИНН гражданина (ст. 6.1.).

​

1. Провести оценку правоспособности клиента (анализ свидетельств о постановке на учет, о государственной регистрации юридического лица, листов записи в ЕГРЮЛ, решения о создании, решения о назначении единоличного исполнительного органа, приказ о вступлении последнего в должность и приказ о возложении обязанностей по ведению бухгалтерского учета).

2. Установить личность лица, которое действует на основании поручения лица, которому открывается банковский счет (проверка паспорта на недействительность).

3. Запросить лицензии (патенты) для осуществления заявленной предпринимательской деятельности.

4. Обоснованными и доступными способами установить происхождение (источники) денежных средств или имущества (Аваль векселя, перевод долга, договор уступки права требования и наличие государственных контрактов т.д.).

5. Запросить сведения о деловой репутации клиента (банки самостоятельно разрабатывают данную форму).

6. Запросить сведения о финансовом состоянии клиента (бухгалтерский баланс, аудиторское заключение, налоговые декларации). Данные в будущем будут использованы для выявления ликвидного имущества и имущественных прав, установления источников происхождения капитала, с целью проведения обязательного контроля и недопущения транзитных операций.

7. Проверить наличие действующих приостановлений операций по счетам контрагента в иных банковских кредитных и небанковских кредитных организациях.

     С 01 июля 2017 года сервис по проверке приостановлений операций по счетам, расположенный на сайте ФНС РФ будет упразднен. Вместо сервиса ФНС РФ, банковские и небанковские кредитные организации будут взаимодействовать по системе межведомственного электронного взаимодействия (однако и по настоящее время прекрасно работает).

​​

        В соответствии с ФЗ-115 ПОД/ФТ Банк обязан систематически обновлять сведения в личном деле клиента при условии:

- внесения изменений в учредительные документы клиента (Устав);

- внесения изменений не связанных с внесением изменений в учредительные документы (реорганизация, смена учредителей, генерального диренктора, ОКВЭД, адреса местонахождения, получение лицензий, смена наименования, обслуживающей налоговой и т.д.).

Обновление информации происходит путем запроса сведений у клиента с отметками регистрационных органов и последующей проверке и оценкеправоспособности клиента.

В определенных случаях Банк обязан осуществлять обязательный контроль банковских операций, которые подлежат обязательному контролю (операции свыше 600 000 рублей и 3 000 000 рублей), путем установления происхождения имущества и денежных средств.

​

Коммерческие банки «Банк изнутри»

   Большое внимание банки проявляют в рамках проведения оценки правоспособности, оценки благонадежности и финансового состояния потенциального заемщика, поручителя, принципала или залогодателя.

При осуществлении инвестиционной деятельности выдачи кредитов, банковских гарантий Банком оценивается:

​

1. Реальность ведения хозяйственной деятельности (выезд на склады, торговые площади, объекты строительства, офисы, автопарки и т.п.);

2. Наличие у клиента на вещном праве имущества, имущественных прав (дебиторка), а также денежных средств, путем сопоставления данных бухгалтерского учета, управленческого учета и реальных показателей;

3. Наличие обременений или притязаний третьих лиц на имущество и имущественные права клиента (проверка на обременения транспортных средств (ГИБДД - арест, РСА – полис ОСАГО, ФНП нотариальный реестр заложенного имущества), недвижимого имущества (Росреестр, ЕГРП, ГКН);

4. Отсутствие корпоративных нарушений в совершении сделки (правоспособность – последние изменения к уставу, решение о внесении изменений, лист записи, сам устав в новой редакции, решение об одобрении крупной сделки или сделки с заинтересованностью);

5. Наличие полномочий в совершении сделки (доверенности) проверка паспорта доверенного лица (на сайте МВД РФ, или в реестре отмененных доверенностей);

6. Финансовый анализ финансово-хозяйственной деятельности рентабельности активов, ликвидности капитала, платежеспособности, финансовой устойчивости, оборачиваемости капитала и т.д.;

7. Прогнозирование макро и микроэкономических показателей в динамике развития деятельности клиента (изучение конъюнктуры рынка, оценка конкурентных предложений);

8. Оценка деятельности группы компаний (диверсификация товара, работ и услуг) выявления возможности признания взаимосвязанных компаний ассоциированными (Ассоциированными предприятиями признаются организации в случае если иностранное и российское предприятия прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другого, или одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия обоих предприятий.)

​

ФНС России

МВД России

ФАС России