Не проявив должную осмотрительность при выборе контрагента налоговым органом, при проверке организации может быть выявлен факт получения необоснованной налоговой выгоды с соответствующими налоговыми последствиями. В результате чего налогоплательщику могут отказать:

         - в возмещении налога на добавленную стоимость (НДС);

         - во включении произведенных затрат в расходы в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль,

          А также начислить и предъявить:

          - Не исчисленный налог в том объеме, в котором он должен был поступить в бюджет;

          - Штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ);

          - Пеню за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ);

          Кроме того, существует риск закрытия расчетного счета в кредитной организации, где обслуживается организация, заморозка денежных средств находящихся на расчетном счете и невозможность открытия нового счета в ином кредитном учреждении!

 

          Причиной претензий со стороны налоговых органов могут послужить совершение операций («обналичка») не имеющих экономического смысла с организациями, которые обладают признаками «Фирмы-однодневки» или «Транзитной организации».

        Однако, в некоторых случаях сотрудники ФНС России трактуют - «реальные» операции как приторные (фиктивные) с соответствующим доначислением налогов, штрафов и пени, в связи с чем налогоплательщик тратит время и деньги на оспаривание решения налогового органа в Арбитражном суде.

          Избежать претензий налоговых органов получится, в случае если руководитель организации или служба сможет обосновать, что на момент заключения сделки контрагент не был «Фирмой-Однодневкой» подтвердив свою позицию ранее созданными документами (скриншотами или стрим) с официальных федеральных ресурсов (сайтов).

При этом тенденции развития судебной практики диктуют, что только фактическое наличие документов без проведения их анализа (выписки ЕГРЮЛ, решений, устава свидетельств) недостаточно и не является проявлением должной осмотрительности.

 

          Проверить контрагента можно с помощью программного обеспечения разработчиков, однако придется выложить кругленькую сумму за такую программу (СПАРК, Контур, 1С), к тому же понадобится человек, который будет заниматься анализировать информацию. Такая единица 100-120 т.р. ежемесячно.

 

     Как не попасть на удочку мошенников? Либо прикрыть уязвимые места если намеренно используются вышеуказанные операции, подробно расскажем в этой статье. Срок проверки по документам и базам занимает порядка 4-6 часов.

 

Информационные базы для проверки контрагентов

 

·        Проверить ФЛ на ПОД/ФТ (Росфинмониторинг)

·        Розыск по исполнительным производствам ФЛ (ФССП)

·        Розыск ФЛ подозреваемого в преступлении (ФССП)

·         Розыск преступников ФЛ (МВД)

·         Регистрация ЮЛ и ИП (ФНС)

·        Отсутствие связи с организацией (ФНС)           

·        Адрес массовой регистрации (ФНС)

·         Факт невозможности участия (ФНС)

·        Дисквалифицированные лица (ФНС)

·        Приостановления операций по счетам (ФНС)

·        Задолженность по налогам и сборам (ФНС)

·        Арбитражные дела ЮЛ и ФЛ (КАД Арбитр)

·        Недобросовестность поставщика («Закупки.гов»)

·        Специальные разрешения (Лицензии, СРО, Аккредитация)

·        Альтернативная ликвидация (ФНС, Зачестныйбизнес)

·        Сообщения кредитора (ЕФРСДЮЛ)

·        Лицензия кредитной организации (ЦБ РФ)

·        Проверка паспорта директора ФЛ (МВД)

·        Обременения недвижимости (Росреестр)

 

          Проверив организацию ее владельцев и руководителей необходимо зафиксировать результат путем создания скриншотов (PrtScn) или стрима (OBS, Steam, Wirecast). Документы необходимо хранить 3 года – столько составляет срок исковой давности для привлечения к налоговой ответственности (113 НК РФ).

 

          Документы, которые необходимо получить для анализа финансово-хозяйственной деятельности контрагента.

 

          - Решение (протокол) о создании контрагента или учредительный договор;

          - Решение об избрании единоличного исполнительного органа (генерального директора);

     - Приказ о вступлении в должность единоличного исполнительного органа (генерального директора);

        - Устав общества в последней редакции (изменения к Уставу) с отметкой регистрационного органа;

          - Решение об избрании коллегиального исполнительного органа (при наличии);

 - Договор с управляющей организацией/управляющим (если управление передано управляющей организации/управляющему);

          - Приказ о вступлении в должность главного бухгалтера;

          - Копию паспорта уполномоченного представителя контрагента, подписывающего договор;

      - Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах за последний отчетный период деятельности;

          - Налоговые декларации по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ, налогу на имущество;

          - Копию выписки из реестра акционеров (если заключение договора с АО или ПАО).

    - Копии договора аренды или документов о праве собственности занимаемого объекта недвижимости (копию платежного поручения – плата за аренду).

          - Отчетность по страховым взносам контрагента (по форме РСВ-1 ПФР).

          - Копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (ИНН) необязательно.

   - Копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица (ОГРН) необязательно.

     Вышеуказанный перечень документов, предназначен не только для проявления должной осмотрительности, но и для выявления и оценки операционных, коррупционных, финансовых, юридических и налоговых рисков и дальнейшее планирование по их нивелированию.

         Почему так много - спросите Вы? Что может произойти, если документы не запрашивать и не проверять? Ответ:

 

          - Признание обществ взаимозависимыми и доначисления налогов, штрафов, пени;

          - Воровство со стороны сотрудников Вашей организации;

 - Обвинение налоговым органом в получении необоснованной налоговой выгоды и доначисление налогов, штрафов, пени;

          - Финансовые потери, в случае если контрагент окажется «Фирмой-Однодневкой»;

     - Юридических риск возврата приобретенного имущества в первоначальное состояние (реституция сторон);

          - Закрытие расчетного счета, убытки и невозможность открытия нового расчетного счета.

Оценка правоспособности

 

Срок полномочий

     В Уставе общества обязательно отражен срок полномочий генерального директора, в решение об избрании генерального директора указывается срок на который избирается генеральный директор.

         В случае если срок полномочий истек то по виндикационному иску одного из участника сделку (договор) в судебном порядке могут признать недействительной с вытекающими последствиями - придется возвратить имущество (авто, недвижимость) при купле-продаже, в случае если давали займ не получите проценты по займу и так далее.

   Необходимо обратить внимание на количество участников принимающих решение об избрании генерального директора на должность. Кроме того они должны совпадать со сведениями в выписке из ЕГРЮЛ. 

        Иногда в Уставе устанавливаются ограничения.

    Следует обратить внимание на положения Устава контрагента, которым возможно  предусмотрено избрание генерального директора коллегиальным исполнительным органом (советом директоров).

      При внесении изменений в ЕГРЮЛ, не связанных с внесением изменений в учредительные документы (смена учредителя (участника)/единоличного исполнительного органа), необходимо запросить решение/протокол о назначении единоличного исполнительного органа и приказ о вступлении его в должность.

Устав общества

          Следует обратить внимание на редакцию Устава. В процессе деятельности в Устав вносятся изменения или принимается новая редакция. Так часто в практике случаются случаи, когда не честный на руку контрагент предоставляет уже недействующую редакцию Устава, в котором срок полномочий генерального директора составляет больше чем в новом либо существенные внесены существенные ограничения по сделкам.

          Понять какая редакция Устава последняя, можно с помощью выписки из ЕГРЮЛ, в которой отражаются все изменения и соответствующей записи налогового органа на последней страничке (оборотной стороне) с присвоением государственного регистрационного номера (ГРН) и даты.

 

Решение об одобрении сделки

      В Уставе общества также прописывается порядок одобрения крупных сделок, по умолчанию в соответствии с федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" 08.02.1998 N 14-ФЗ составляет как правило 25% от валюты баланса общества на последнюю отчетную дату.

          Так же, некоторые владельцы сознательно ограничивают генерального директора по видам сделок (купля-продажа, поручительство, залоги и т.п.).

             *В организациях АО, ПАО и иногда в ООО крупную сделку одобряет Совет директоров.

 

Пример одобрения крупной сделки:

        Покупаете автомобиль за 2 000 000 рублей. Валюта баланса (пассив или актив) контрагента по состоянию на последнюю отчетную дату (31.12.2018 года) составляет 1 500 000 рублей.

          Необходимо решение учредителей об одобрении крупной сделки, так как 25% от 1 500 000 рублей составит 375 000 все, что свыше этой суммы подлежит одобрению участниками с обязательным указанием всех условий одобряемой сделки (сумма, характеристики, сроки, кворум, удостоверение принятия, подсчет голосов).

 

Решение об одобрении сделки с заинтересованностью

          В Уставе отражен порядок принятия решения сделок с заинтересованностью.

К примеру Вы даете маленькому предприятию займ ООО «Ромашка» учредитель, которой Петров С.А. – 100%, но хотите обеспечение (поручительство) аффилированного лица с ним лица - ООО «Лютик» крупного предприятия.

    Учредители ООО «Лютик» - Петров С.А. – 50% и Сергеев И.Г. – 50%, так вот от Сергеева И.Г. незаинтересованного в такой сделке - вам необходимо получить решение об одобрении сделки с заинтересованностью, в противном случае при невозвращении займа от ООО «Ромашка» и попытки взыскать долг с ООО «Лютик» Сергеев И.Г. признает в судебном порядке договор поручительства недействительным.

Лицензия 

   Обратить внимание необходимо на срок действия лицензии, соответствует ли лицензируемый вид деятельности работам/услугами (предмету договора), статус действия лицензии (не отозвана, не приостановлена).

      Перечень видов деятельности, подлежащих лицензированию, установлен Федеральным законом № 99-ФЗ от 04.05.2011 «О лицензировании отдельных видов деятельности» и иными нормативными правовыми актами.

      Запросить копию специального разрешения (лицензию) контрагента и поместить досье.

 

Разрешения саморегулируемой организации (членство СРО)

          В случае выполнения видов работ (услуг), требующих от контрагента или его сотрудников членства в саморегулируемой организации и соответствующего допуска (членство, свидетельство), необходимо проверить на соответствующем сайте СРО, выданный допуск (членство, свидетельство) на предмет его действия (отсутствие приостановления, прекращения), срок действия допуска (свидетельства), уплаты страховых взносов и взносов в компенсационный фонд, отсутствие нарушений локальных нормативных актов саморегулируемой организации, препятствующих выполнению работ (услуг).

Договор

      В случаях, когда требуется согласие третьих лиц (правообладателей) для исполнения обязательств по сделке (коммерческая, концессия, лицензионный (сублицензионный) договор, аренда (субаренда) и т.д.), необходимо проанализировать условия заключаемой сделки и запросить у контрагента соответствующий договор (иной документ – согласие третьего лица).

Представленный договор (иной документ – согласие третьего лица) необходимо проанализировать на условия о запрете (согласии правообладателя) передачи имущественных прав или имущества, а также неимущественных прав третьим лицам (Обществу).

​Россакредитация

    Как правило касаемо строительной деятельности контрагенту требуется наличие аттестата (свидетельство) Россакредитации или Промбезопасности. Такой аттестат (свидетельство) необходимо проверить на срок действия, наличие приостановлений или прекращения его действия, предписаний об устранении нарушений и так далее.

Виды деятельности, подлежащих обязательной сертификации, проверяются с помощью сайтов.

Лицензия банка

    Проверке подлежит лицензия кредитной организации (банка), в котором открыт расчетный счет контрагента. Проверить лицензию необходимо на сайте Центрального банка Российской Федерации: в разделе информация о кредитных организациях следует ввести наименование кредитной организации (банк) и убедиться в действующем статусе лицензии на осуществление банковских операций.

 

Суды общей юрисдикции

       В судах общей юрисдикции подлежат проверке учредитель /руководитель контрагента на предмет совершения противоправных действий в экономической сфере, предусмотренные статьями 289, 290, 291 и 291.1. Уголовного кодекса Российской Федерации  и судебных решений по гражданским делам, связанных с акцессорными обязательствами руководителя/учредителя и контрагента (поручительство, залог, кредитный договор, банковская гарантия).

          Ни одна программа проверки контрагентов не покажет Вам о наличии судебного дела в суде общей юрисдикции, где рассматривается дело о взыскании совместно с учредителя и его компании долга по кредитному договору, а суммы по таким делам, как правило, очень внушительны.

Необходимо проанализировать размер задолженности по судебным решениям и выявить факторы, которые могут негативно повлиять на заключаемую сделку в случае предъявления имущественных требований к учредителю. Стоит ли платить такой компании крупную сумму?

 

Арбитражные дела

          Проверить по ИНН, названию или ОГРН контрагента. В случае обнаружения производства о банкротстве на сайте ЕФРСБ необходимо зайти на сайт «Картотека арбитражных дел» и найти дело о банкротстве. Необходимо убедиться, что в отношении контрагента не введена процедура наблюдения. Так как, порой с заявлением о банкротстве обращаются конкуренты, что бы подпортить репутацию.

         Необходимо выявить обоснованность заявления о признании контрагента банкротом, осуществив поиск судебного дела между кредитором и контрагентом и проанализировать срок неисполнения судебного решения и размер задолженности (во избежание запрета сделки в случае, если истец не имел оснований подавать заявление о признании контрагента банкротом).

Выяснить, опубликовал ли кредитор уведомление в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в ЕФРСДЮЛ о намерении обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании контрагента банкротом.

      Проверить по ФИО владельцев и руководителя или Физическое лицо (ИП). В случае обнаружения производства о банкротстве физического лица необходимо проанализировать обоснованность предъявляемых требований кредиторов путем поиска решения суда о взыскании с физического лица задолженности в арбитражном суде и проанализировать срок неисполнения физическим лицом судебного решения и размер задолженности.

При этом необходимо учитывать количество учредителей контрагента размеры их долей и степень воздействия на сделку (к примеру: предоставили основные средства по договору аренды контрагенту для исполнения обязательств) при признании учредителя/руководителя банкротом.

​ЕФРСДЮЛ

     Проанализировать опубликованные сообщения хозяйствующим субъектом (договоры финансовой аренды (лизинга), специальные разрешения (лицензии, допуски в СРО, сообщения о чистых активах, раскрытие информации о лицах, имеющих право оказывать влияние).

Убедиться в отсутствии сообщения о намерении обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании контрагента банкротом.

 

Связи и прошлое владельцев компаний (аффилированность и группа компаний).

          Немало важную роль играет прошлое руководителей и учредителей.

Систематически не исполняя свои обязательства перед контрагентами (кидая) с последующей слитием компании «альтернативной ликвидацией», создаются новые (чистые) компании. Особенно распространенно в области строительства. Чистый заказчик заключает договор с своей «Неаффилированной» компанией (прослойкой) договор подряда, которая в последующем привлекает мелких субподрядчиков.

        Подрядчиком авансируются работы на 20-30%, а субподрядчики  выполняют на 50-70% и финансирование заказчиком подрядчика прекращается.

        Субподрядчики банкротят подрядчика, который пуст, а тем временем подрядчик находит новых жертв.

Выявить такие факты крайне сложно и приходится анализировать всю структуру и цепочки собственников.

 

         Необходимо структурировать и выявить другие юридические лица, в состав которых входит учредитель/руководитель контрагента (определить группу компаний) по ИНН учредителей, адресу регистрации юридических лиц, номерам телефонов и так далее.

             

    Произвести анализ из выведенного перечня компаний на предмет судебных споров, исполнительных производств, задолженности по налогам и сборам и негативных списков: недобросовестность поставщика, наличия в органах управления дисквалифицированных лиц, наличия сведений о систематических «альтернативных ликвидациях» хозяйствующих субъектов, проведения рискованной налоговой политики, отрицательной платежной дисциплины, наличия большой кредиторской задолженности, совместное владение долями в уставных капиталах хозяйствующих субъектов вместе с массовым учредителем/руководителем и т.п.

          Особое внимание стоит обратить на наличие сделок по передаче имущества, на взыскание дебиторской/кредиторской задолженности между аффилированными или взаимозависимыми лицами, наличие судебных процессов о признании сделок недействительными по иску участника хозяйствующего субъекта, на наличие споров с фискальным органом в части возмещения налогов (НДС) или оспаривания доначисления других налогов и иных корпоративных споров.

 

Общедоступные источники (Яндекс, Google).

          Поиск можно осуществить по ИНН, наименованию, номеру телефона или по ФИО (ИНН) учредителя/руководителя.

Необходимо выяснить, как контрагент осуществляет деятельность (производит продажу товаров/услуг), размещая рекламу в поисковых системах или социальных сетях, создает сайты или лэндинг страницы.

       (в социальных сетях) зачастую каждый имеет страничку в фейсбуке, вконтакте или инстаграмме где можно найти связи руководителя/учредителя контрагента с владельцами группы компаний (совместные фотографии, проведение отдыха, и т.д.).

 

В документах финансовой и налоговой отчетности

          Бухгалтерская форма РСВ-1 ПФР, декларации по налогам косвенно помогают установить количество сотрудников, трудоустроенных у контрагента, что помогает оценить возможность исполнения сделки.

Финансовый анализ бухгалтерской отчетности

     Финансовые организации в обязательном порядке исследуют финансовое состояние потенциального заемщика. Внедрив процедуру будет полезно узнать честен ли Ваш партнер, заявляя о наличии основных средств, средств механизации, имущества необходимого для исполнения сделки и объективно принять решение о взаимодействии.

      В этом Вам помогут модели (мультипликаторы) с помощью которых возможно оценить ликвидность активов, платежеспособности, финансовой устойчивости и вероятность банкротства.

      При указанных выше условиях анализу подлежит бухгалтерский баланс контрагента и отчет о финансовых результатах на последнюю отчетную дату (год или полугодие), для этого необходимо:

 

Выявление номинального директора. Личная встреча

          Задав нижеприведенные вопросы директору, сразу станет все ясно.

 - Где расположено Общество?

 - Совпадает ли юридический адрес с фактическим адресом местонахождения?

 - В каком Банке или РНКО открыт счет в Вашей организации?

 - (в случае если учредитель и е.и.о. разные лица) в каких отношениях Вы с учредителем, трудоустраивались по найму или пригласили знакомые?

 - Какова штатная численность Общества?

 - Кто выполняет в Обществе функции главного бухгалтера?

 - Кто подписывает документы бухгалтерские документы  (Налоговые декларации, договоры, в том числе с ЭЦП)?

 - Используете ли услуги посредников (дилеров, агентов, комиссионеров) или распространяете товар/услуги самостоятельно посредством интернета/социальных сетей либо путем распространения коммерческих предложений?

 - У Вас группа компаний? Какие юридические лица входят в группу компаний?

 - Какую систему налогообложения применяет Ваша организация (УСН, ОСНО, ЕНВД, ПАТЕНТ, ЕСХН)?

 - Кто в организации ответственный за проведение налогового учета?

 - Есть ли у Вас свое производство или основные средства для производства, где складируете товар?

 - Назовите пару-тройку крупных контрагентов с которыми Вы взаимодействуете?

 - Выяснить, почему закрылись ранее осуществлявшие деятельность организации (если у директора ранее были организации с похожими названиями, которые спустя время были исключены из ЕГРЮЛ, имеют долги, ликвидированы, реорганизованы)?

 - Обязательства по сделке будут осуществляться Обществом самостоятельно или с привлечением субподрядной организации или физических лиц?

 - Привлекались ли заемные средства (кредиты), получали ли банковские (независимые) гарантии для исполнения государственных, муниципальных или коммерческих закупках.

Время затраченное на проверку контрагента

как правило составляет от 4 до 15 часов в зависимости от выявляемых рисках

поручите проверку профессионалам

Пошаговая инструкция по проверке контрагента

Индивидуальный предприниматель Любавин Даниил Андреевич

ОГРНИП 319774600455744, ИНН 772609151109 

115088, г. Москва, Симоновский Вал, дом 20, корпус 3

www.nalogdued.com

  • Facebook
  • Instagram